Excessief lenen dga betekent dat de directeur grootaandeelhouder te veel geld leent van zijn of haar eigen bv, en daar passen sinds 2023 strenge regels op. Wie meer geld opneemt dan is toegestaan, krijgt te maken met extra belasting. Zo wil de overheid voorkomen dat dga’s oneindig kunnen lenen van hun eigen bedrijf zonder daarover belasting te betalen.
Wat is excessief lenen van de bv?
Directeur grootaandeelhouders, ook wel dga’s genoemd, zijn mensen die én bestuurder én grootaandeelhouder zijn van hun eigen bv. Zij mogen geld lenen van hun eigen bedrijf. Er waren vroeger weinig grenzen aan de hoogte van die lening. Veel dga’s gebruikten dit om grote bedragen, zoals voor een huis of extra persoonlijke uitgaven, via de bv te regelen. Nu geldt er een duidelijke grens: wie meer dan een bepaald bedrag leent van zijn of haar bv, moet daar belasting over betalen. In 2023 ligt die grens op 700.000 euro. Alles boven dit bedrag ziet de Belastingdienst als inkomen waarvoor belasting in box 2 moet worden betaald.
Waarom zijn deze regels ingevoerd?
De overheid heeft deze regels rondom te veel lenen door dga’s bedacht om belastingontwijking tegen te gaan. Als je onbeperkt geld leent van je eigen bv, hoef je dat niet meteen als inkomen op te geven. Dit kon leiden tot situaties waarin dga’s hun belasting lang uitstelden, soms zelfs nooit over hun opgenomen geld betaalden. Door een duidelijke grens te stellen, zorgt de overheid ervoor dat iedereen eerlijk belasting betaalt. Op deze manier wordt het verschil kleiner tussen mensen die dga zijn en mensen die op een gewone manier inkomen krijgen uit loon of winst.
Hoe werkt de nieuwe dga-taks in de praktijk?
Stel, je bent dga en je hebt in totaal 800.000 euro van je eigen bv geleend. Volgens de wet excessief lenen mag je vanaf 2023 tot 700.000 euro lenen zonder direct belasting te betalen. Alles erboven, dus in dit voorbeeld 100.000 euro, ziet de Belastingdienst als uitkering. Over dit deel betaal je belasting in box 2, wat neerkomt op 26,9 procent (dit percentage kan veranderen). Ook als verschillende bedrijven waarin je een groot aandeel hebt samen meer dan de grens uitlenen aan jou, geldt de regel voor het hele totaalbedrag. Je moet dus goed bijhouden hoeveel je leent en bij welke bv’s, want het bedrag telt bij elkaar op.
Welke leningen tellen mee en wat zijn de uitzonderingen?
De regels voor te veel lenen van de bv gelden voor bijna alle leningen aan de dga zelf, aan diens partner en aan kinderen of ouders die in huis wonen. Dus niet alleen wat je als persoon leent, maar ook wat jouw directe familie uit het huishouden leent, telt mee voor het totaal. Wel zijn er uitzonderingen. Een bekende uitzondering is de eigenwoningschuld: als je het geld leent van jouw bv om een koophuis te financieren, dan telt die lening niet mee zolang deze voldoet aan de hypotheekregels die ook voor banken gelden. Je moet dus de lening gebruiken voor het kopen, onderhouden of verbouwen van een eigen huis en het moet volgens vaste regels worden afgelost. Ook moet je een hypotheekakte opstellen, net als bij de bank. Zo probeert de overheid te zorgen dat lenen bij de eigen bv zo veel mogelijk gelijk is aan lenen bij een normale geldverstrekker.
Wat gebeurt er als je boven de leengrens komt?
Als je boven de maximale leengrens valt, dan wordt het bedrag boven deze grens direct gezien als een soort dividenduitkering. Je betaalt hierover inkomstenbelasting. Deze heffing vindt plaats op 31 december van elk jaar, wanneer de Belastingdienst kijkt hoeveel jij, samen met je partner en inwonende familie, hebt geleend van de eigen bv. De belasting moet je dan betalen over het bedrag dat boven de grens uitkomt. Mogelijk moet je als dga dus geld apart zetten om deze aanslag te kunnen betalen. Blijf je in een later jaar weer onder de grens, bijvoorbeeld door terug te betalen? Dan mag je dat niet verrekenen met de eerdere belasting die je al betaald hebt over het hoge leenbedrag. Het is dus verstandig om goed bij te houden hoeveel je precies leent en of dat niet nadelig uitpakt.
Veelgestelde vragen over te veel lenen bij de bv als dga
-
Wat gebeurt er als ik net boven de grens van 700.000 euro leen?
Als dga betaal je alleen belasting over het bedrag dat je boven de 700.000 euro leent. Ligt jouw lening bijvoorbeeld op 720.000 euro, dan geldt de extra belasting alleen over de 20.000 euro die je te veel hebt geleend.
-
Valt een lening voor een eigen huis altijd buiten de regels van excessief lenen?
Lenen van de bv voor je eigen huis valt buiten de regels als het echt om de eigen woning gaat en je voldoet aan de hypotheekregels. Denk aan maandelijkse aflossing en een officiële leningsovereenkomst.
-
Moet ik leningen van meerdere bedrijven waar ik dga ben bij elkaar optellen?
Ja, de Belastingdienst telt alle leningen bij elkaar op als je bij meerdere bedrijven dga bent. Het totaal telt dus mee voor de grens van 700.000 euro.
-
Wat gebeurt er als ik geld heb terugbetaald?
Geld dat je na een jaar hebt terugbetaald, kun je niet terugkrijgen aan belasting die je al hebt betaald over het hoge leenbedrag. De vroegere belasting over het overschot blijft dus staan.
-
Wanneer kijkt de Belastingdienst precies naar het leenbedrag?
Het leningssaldo wordt elk jaar bekeken op 31 december. Je moet dus elk jaar zorgen dat je aan het einde van het jaar niet boven de grens zit, als je extra belasting wilt vermijden.
